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Artículos de la categoría "Fiscal / impuestos"

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Caso práctico IVA: empresario español que pone en venta sus productos en una exposición en un país miembro de la Unión Europea 30 de abril de 2018

La regla general, es que la operación estará gravada en el territorio en el que se ponga a disposición del cliente el bien. Por tanto, si un empresario o profesional a efectos de IVA, establecido en TAI, pone una exposición para la venta de sus productos en otro país miembro, por ejemplo, Francia, la operación se entenderá gravada en Francia.  Si el comprador es un empresario o...

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Reserva de nivelación 8 de marzo de 2018

Consiste en una minoración de la BI positiva en un 10%, con un máximo de una reducción de 1 millón de euros (ver comentario 1 en caso de periodos impositivos inferiores al año). Requisitos del contribuyente para poder aplicar esta reserva: 1. Entidades de reducida dimensión (cifra de negocios del año anterior inferior a 10 millones de euros). 2. Tributar en el periodo impositivo el...

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Cálculo modelo 202 según art. 40.2 LIS 8 de febrero de 2018

Obligados Los contribuyentes del impuesto de sociedades que hayan tenido una cuota del impuesto positiva en el ejercicio anterior y no estén obligados o hayan optado por la opción del art. 40.3 LIS. Para comprobar la cuota positiva, se toma la casilla 599 del Impuesto de Sociedades del ejercicio anterior. En caso de ser mayor que cero, estará obligado a realizar pagos fraccionados a...

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Modelo 202: pago fraccionado del Impuesto de sociedades 8 de octubre de 2018

Los pagos fraccionados son pagos a cuenta del impuesto de sociedades, es decir, adelantos de pagos de la liquidación del impuesto de sociedades del ejercicio en curso. El pago se realiza con la presentación del modelo 202. Obligados a realizar pagos a cuenta Están obligados los contribuyentes del Impuesto de sociedades.  No están obligados durante el primer año de ejercicio. Las...

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Cálculo modelo 202 según art. 40.3 LIS 8 de octubre de 2018

Obligados Este método es obligatorio para los contribuyentes cuyo importe neto de la cifra de negocios (casilla 255 del modelo 200) sea superior a 6 millones de euros. Estos obligados deben presentar el modelo tengan o no tengan beneficio. Cuando el resultado del modelo 202 sea cero (por pérdidas, por aplicación de bonificaciones o reducciones...), se estará obligado a su...

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Caso práctico: contabilizar una factura recibida en un ejercicio posterior a su devengo 30 de abril de 2018

Encontramos en 2017 una factura de gasto no contabilizada en el ejercicio de su devengo que fue 2016. El ejercicio 2016 está cerrado, Impuesto sobre sociedades presentado, cuentas anuales y libros 2016 depositados en el Registro Mercantil. Se tuvo un resultado contable y fiscal de 3.000 euros y tributó al 25% en el IS. Se pagó por tanto 750 euros de impuesto.   En 2017 se prevé un...

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Autónomos que trabajan en su casa: deducción gastos de la vivienda en el IRPF 21 de diciembre de 2017

A partir de 1/01/2018: Para que un autónomo pueda deducir algún gasto de la vivienda, lo primero es haber comunicado en el modelo 037 la dirección donde trabaja, el número de m2 de la vivienda, y el porcentaje afecto a la actividad. Los gastos se deducirán de la siguiente manera: Gastos propios de la titularidad de la vivienda (amortización, IBI, comunidad de propietarios...):...

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¿Cuál es el régimen fiscal aplicable a las rentas de determinados activos intangibles? 8 de noviembre de 2017

Las rentas procedentes de la cesión del derecho de uso o de explotación de patentes, dibujos o modelos, planos, fórmulas o procedimientos secretos, de derechos sobre informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o científicas, se integrarán en la base imponible en un 40% de su importe, cuando se cumplan los siguientes requisitos: Que la entidad cedente haya creado...

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¿Cuándo se puede presentar una autoliquidación complementaria? 6 de noviembre de 2017

Solo puede presentarse una autoliquidación complementaria para: Solicitar la devolución o la compensación de una cantidad menor. Realizar un ingreso por un importe mayor. Por tanto, si queremos rectificar una autoliquidación presentada que contiene errores que nos perjudican, por ejemplo, un resultado a compensar mayor, no presentaremos una declaración complementaria, sino un...

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Plazo de presentación de declaraciones censales (modelos 036 y 037) 19 de julio de 2018

Con carácter general, la declaración censal de alta deberá presentarse con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realización de las operaciones, al nacimiento de la obligación de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden. Se entenderá producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se...

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Reserva de capitalización 8 de marzo de 2018

Consiste en la reducción en la BI del 10% del incremento de los fondos propios. Si en el año en el que se tiene derecho a esta reducción no hay BI suficiente para aplicarlo, la cantidad pendiente de aplicación puede aplicarse en los dos años siguientes. Esta disminución de la BI se aplicará con el límite del 10% de la BI. Contribuyentes que pueden aplicarlo 1. Que tributen:  Por...

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Impuesto sobre sociedades: Gastos financieros netos 19 de julio de 2017

Los gastos financieros netos, GFN, (gastos financieros - ingresos financieros) son deducibles hasta ciertos límites.  Primer límite: los GFN son deducibles hasta el 30% del beneficio operativo (BO). Este límite se calcula automáticamente en el programa del Impuesto de sociedades una vez rellenamos las casillas 01252, 01253, 01254 (si procede) y se muestra en la casilla 01249 (Pág...

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Impuesto sobre Sociedades: período impositivo, devengo del impuesto y plazo de presentación 30 de mayo de 2017

El período impositivo del Impuesto sobre sociedades coincide con el año natural, a menos que en los estatutos de la sociedad se haya establecido otra cosa. El devengo del impuesto se produce el ultimo día del período impositivo. Es decir, por lo general, se producirá el 31 de diciembre. Cuando una sociedad de disuelva y liquide, el devengo del impuesto se producirá cuando se extinga...

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Gastos de entrega de bienes a diferentes tipos impositivos 25 de mayo de 2017

Pregunta Se entregan cestas con bienes sujetos a diferentes tipos impositivos. ¿Cómo se incluyen en la base imponible los gastos de transporte de dichos productos? Respuesta Cuando por un precio único se entreguen bienes que tributan a distintos tipos impositivos, la base imponible correspondiente a cada entrega de bienes se determinará repartiendo el precio único cobrado entre los...

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Recargo de equivalencia 29 de marzo de 2017

El recargo de equivalencia es un régimen de IVA que se les aplica a los profesionales autónomos que se dedican al comercio al por menor, que venden los productos que compra sin realizar ningún tipo de modificación o transformación en los mismos. Los proveedores de esta mercadería nos emiten las facturas aplicando recargo de equivalencia. Se trata de un recargo en el tipo de IVA, por el...

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Introducción al Impuesto valor añadido (IVA) 29 de marzo de 2017

Impuesto indirecto que recae sobre el consumo de bienes y servicios. Grava tres tipos de operaciones: - Venta de bienes y prestación de servicios realizadas por empresarios o profesionales.- Adquisiciones intracomunitarias de bienes.- Importaciones de bienes. Existen una serie de operaciones no sujetas y operaciones exentas entre las que cabe destacar: enseñanza, educación, operaciones...

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Limitaciones del derecho a deducir: IVA 19 de octubre de 2017

Para que podamos deducir el IVA soportado en la compra de un bien o servicio, éste debe estar afecto directo y exclusivamente a la actividad.  Por tanto, los bienes y servicios que se destinen para uso personal y profesional no se consideran deducibles. Pero, hay excepciones en caso de que sean bienes de inversión. Lo vemos con el siguiente  Bienes de...

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Tratamiento fiscal de regalos, muestras, detalles, etc, a clientes y proveedores 8 de agosto de 2017

IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO 1. Lo primero que tenemos que hacer es examinar que tipo de regalo, obsequio, detalle con clientes o proveedores vamos a ofrecer. Requisitos para encontrarse NO SUJETO A IVA: MUESTRAS.  Que las muestras carezcan de valor comercial estimable y Que la entrega se realice con fines de promoción de la actividad. Nota: se entenderá por muestras de...

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Uniones temporales de empresasa UTE 15 de noviembre de 2016

Definición Sistema de colaboración entre empresarios por tiempo cierto, determinado o indeterminado para el desarrollo o ejecución de una obra, servicio o suministro. La Unión Temporal de Empresas no tendrá personalidad jurídica propia.   Requisitos a) Las Empresas miembros podrán ser personas físicas o jurídicas residentes en España o en el extranjero. Los rendimientos...

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Modelo 720. Bienes y derechos en el extranjero 9 de octubre de 2018

DEFINICIÓN DEL MODELO 720 Es una declaración informativa sobre bienes y derechos situados en el extranjero. En un solo modelo se recogen tres grupos de obligaciones de información diferentes: - Cuentas en entidades financieras situadas en el extranjero. - Valores, derechos, seguros y rentas depositados, gestionados u obtenidas en el extranjero. - Bienes inmuebles y derechos sobre...

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Cuenta corriente tributaria 19 de octubre de 2016

La cuenta corriente tributaria es un sistema que permite al contribuyente compensar las deudas con los créditos que tenga con la Agencia Tributaria.  La solicitud de la cuenta corriente tributaria se presenta a instancia del interesado en el mes de octubre para el año natural siguiente. La solicitud se presenta por la Sede electrónica de la Agencia Tributaria. El procedimiento concluye a...

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Devolución de IVA a turistas extranjeros o con residencia en Canarias, Ceuta y Melilla por compras a empresas de la península 11 de septiembre de 2018

PARA EL TURISTA  (Información facilitada por la Agencia Tributaria) Si un turista abandona el territorio de la Unión Europea y cumple las siguientes condiciones, puede solicitar la devolución del IVA que haya pagado en las compras realizadas en España. ¿QUIÉN?   Viajeros con residencia habitual fuera de la Unión Europea (o en Canarias, Ceuta o Melilla). ¿QUÉ?  El conjunto de...

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Importe de las retenciones sobre rendimientos de actividades económicas 13 de septiembre de 2016

Cuando los rendimientos sean contraprestación de una actividad profesional, se aplicará el tipo de retención del 15 por ciento sobre los ingresos íntegros satisfechos. En el caso de contribuyentes que inicien el ejercicio de actividades profesionales, el tipo de retención será del 7 por ciento en el período impositivo de inicio de actividades y en los dos siguientes, siempre y cuando no...

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Remuneración de los administradores 24 de septiembre de 2018

El cargo de administrador es gratuito, a menos que los estatutos sociales establezcan lo contrario determinando el sistema de remuneración. El sistema de remuneración establecido determinará el concepto o conceptos retributivos a percibir por los administradores en su condición de tales y que podrán consistir, entre otros, en uno o varios de los siguientes: a) Una asignación fija. b)...

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Vizcaya. IS 2016. Deducción por creación de empleo 6 de julio de 2016

Deducción por creación de empleo indefinido Será deducible de la cuota líquida la cantidad de 4.900 euros por cada persona contratada, durante el período impositivo, con contrato laboral de carácter indefinido. Esta cantidad se incrementará en 4.900 euros cuando la persona contratada se encuentre incluida en alguno de los colectivos de especial dificultad de inserción en el mercado de...

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Concepto bienes de inversión a efectos del IVA 15 de julio de 2016

Se consideraran bienes de inversión los bienes corporales, muebles, semovientes o inmuebles que, por su naturaleza y función, estén normalmente destinados a ser utilizados por un período de tiempo superior a un año como instrumentos de trabajo o medios de explotación. No tienen la consideración de bienes de inversión: 1. Los accesorios y piezas de recambio adquiridas para la...

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Amortización acelerada del inmovilizado 30 de junio de 2016

Las empresas reconocidas fiscalmente con la condición de empresa de reducida dimensión (art. 101 de la Ley del Impuesto de Sociedades) pueden acogerse al incentivo fiscal del art. 103 sobre amortización acelerada del inmovilizado. Podrán amortizarse en función del coeficiente que resulte de multiplicar por 2 el coeficiente de amortización lineal máximo previsto en las tablas de...

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Tipo de gravamen reducido del 15% en el IS 31 de mayo de 2017

1. Empresas de nueva creación constituidas del 01/01/2013 al 31/12/2014 Las entidades de nueva creación que realicen actividades económicas tributarán, en el primer período impositivo en que la base imponible resulte positiva y en el inmediatamente siguiente, al tipo del 15 por ciento, excepto si, de acuerdo con lo previsto en este artículo, deban tributar a un tipo inferior. El tipo...

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Consulta sobre exportación de bienes 15 de junio de 2016

Una empresa española realiza una venta de un bien a otra empresa española, con destino a un país no comunitario. ¿Cual seria el tratamiento fiscal de la operación? ¿Cómo debemos emitir la factura? Según el art. 21. 1º de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido, donde establece las exenciones en las exportaciones de bienes, estarán exentas del...

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Obligaciones de una sociedad inactiva 14 de junio de 2016

 Dejar inactiva una sociedad  Una sociedad inactiva quiere decir que se ha cesado su actividad, habiendo realizado las siguientes comunicaciones: -Despido de los trabajadores. -Baja en el censo de empresarios y profesionales en la Agencia Tributaria (modelo 036). -Comunicación a Seguridad social de la baja del código cuenta de cotización. -Baja de los administradores en el régimen...

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