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Categorías: Fiscal / impuestos, IVA.

Introducción al Impuesto valor añadido (IVA)

Impuesto indirecto que recae sobre el consumo de bienes y servicios. Grava tres tipos de operaciones:

- Venta de bienes y prestación de servicios realizadas por empresarios o profesionales.
- Adquisiciones intracomunitarias de bienes.
- Importaciones de bienes.

Existen una serie de operaciones no sujetas y operaciones exentas entre las que cabe destacar: enseñanza, educación, operaciones financieras y de seguros, etc.


Tipos de IVA

El IVA se calcula aplicando un porcentaje sobre el importe de los bienes o servicios entregados (base imponible de la factura). Hay tres tipos de IVA:

- El tipo general 21%.
- El tipo reducido 10%.
- El superreducido 4%.

Podemos consultar el tipo de IVA a aplicar por tipo de actividades en el siguiente enlace: http://wp.wke.es/web/nuevo_iva/default_1.asp


Contabilización del IVA

Usamos el subgrupo 47 “Administraciones Públicas”. 

472. Hacienda Pública, IVA soportado. Cuenta de Activo destinada a recoger el IVA deducible que pagará la empresa al proveedor por los bienes o servicios adquiridos. Genera un derecho, ya que este impuesto debe recaer sobre el consumidor final no sobre el empresario, y por tanto, el empresario puede deducirse este IVA para recuperarlo.

477. Hacienda Pública, IVA repercutido. Cuenta de Pasivo que recoge el IVA que la empresa carga a sus clientes por la entrega de bienes o la prestación de sus servicios. Genera un deber, ya que habremos cobrado un importe al consumidor final que no es nuestro, y tendremos que devolvérselo a Hacienda.

4700. Hacienda Pública, deudor por IVA. Cuenta de Activo que recoge el exceso, en cada período impositivo, de IVA soportado sobre IVA repercutido. Es decir, cuando el IVA soportado es mayor al repercutido, tendremos derecho a recuperar ese IVA frente a la Administración.

4750. Hacienda Pública, acreedor por IVA. Cuenta de Pasivo que recoge el exceso de IVA repercutido sobre IVA soportado. Deberá ser ingresado en la Hacienda Pública en los plazos legalmente establecidos.


Liquidación del IVA

La diferencia entre IVA repercutido e IVA soportado, dará lugar al resultado del modelo 303.

- Diferencia positiva(IVA repercutido > IVA soportado)= Resultado a ingresar.
- Diferencia negativa (IVA repercutido < IVA soportado)= Resultado a compensar/devolver.

El modelo 303 se realiza normalmente de manera trimestral. Si estás inscrito en el REDEME (Régimen devolución mensual), se habría de presentar cada mes, además de detallar todas las operaciones en el modelo 340.

El resumen  anual, se presentaría en enero mediante el modelo 390.


Normativa

  1. Ley del Impuesto sobre el Valor Añadido
  2. Reglamento del Impuesto sobre el Valor Añadido

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